Escrit per Patau
Hisenda ha publicat la setmana passada el Pla de Control Tributari per a 2024, on inclou les directrius principals que seguirà l´Agència Tributària per a perseguir les irregularitats fiscals i millorar el compliment de les obligacions tributàries durant aquest any.
Enguany, el pla de control té un clar component digital i estarà marcat per l´augment de la vigilància sobre els nous models de negoci i l´economia digital. De fet, i més enllà dels comerços electrònics i les activitats que es desenvolupen en Internet, Hisenda preveu posar el focus en les noves declaracions de criptomonedes que es presentaran per primera vegada enguany amb les dades de 2023.
Tipus de negoci i actuacions que més controlarà Hisenda en 2024
Els tècnics i inspectors d´Hisenda mantindran al llarg de 2024 presència en aquells sectors i models de negoci en els quals s´apreciï alt risc d´existència d´economia submergida, amb especial atenció a l´ús intensiu d´efectiu o a l´ús de mètodes electrònics de pagament radicats a l´estranger que evitin les obligacions de subministrament d´informació.
A més, l´ús d´efectiu per sobre dels màxims admesos per la norma -que des de 2021 són 1.000 euros en operacions entre professionals- també seran objecte d´atenció per part dels funcionaris.
Per a això, segons explica l´Agència Tributària es potenciaran les actuacions coordinades, incidint en aquells autònoms i negocis que reuneixin alguna de les següents característiques:
• No admetin pagaments per mitjans bancaris.
• Les rendes del qual s´obtinguin de lliuraments de béns o prestacions de serveis directament realitzats al consumidor final, ja que s´incrementen els riscos i la falta de control quant a les formes de pagament.
• Els signes externs del qual de riquesa, de patrimoni, de rendibilitat o d´informació financera siguin incoherents o inconsistents respecte a les rendes declarades.
Sectors d´autònoms amb major ús d´efectiu
Són molts els negocis -alguns d´ells regentats per autònoms- que poden veure´s afectats per aquesta mena d´actuacions de la inspecció d´Hisenda. Alguns exemples d´aquestes activitats podrien ser:
• El comerç
• La restauració
• El sector terciari
• Les activitats immobiliàries.
• Les reformes i arranjaments.
• La construcció.
Petits negocis que declaren diversos exercicis en negatiu
D´altra banda, i en els quals es refereix a societats mercantils, ja fa anys que l´Agència Tributària presta molta atenció als negocis que declaren diversos exercicis en negatiu.
Un any més, la Inspecció d´Hisenda incidirà en tots aquells expedients en els quals existeixin bases imposables negatives, crèdits fiscals en base o quota pendents de compensar o d´aplicar.
Manteniment de les visites presencials i vigilància de factures falses
En el terreny de l´economia submergida i l´ocultació d´activitat també es mantindran les entrades en domicilis socials de negocis amb la corresponent autorització administrativa o judicial.
També s´incidirà sobre les entitats artificialment creades per a generar factures falses i sobre els béns ocults darrere de l´activitat pròpia de fundacions.
Foment del compliment voluntari i prevenció del frau.
Amb caràcter principal, se seguiran els treballs iniciats en l´exercici 2023 de depuració del cens d´entitats no mercantils, en particular fundacions, cooperatives i associacions, tant d´àmbit estatal com d´àmbit autonòmic, contrastant amb els registres corresponents, tant estatals com autonòmics
Així mateix, s´impulsarà el Pla de Rectificació Censal Integral Permanentment per a control de situacions de risc censal a l´entrada de nous contribuents i una major atenció dels mateixos des de l´inici.
Frau tributari
L´Agència Tributària obté principalment informació a través dels models informatius presentats pels contribuents, els intercanvis internacionals d´informació (tant automàtics com sota petició) i altres fonts d´informació. En aquest sentit, atès que aquesta informació és utilitzada amb la finalitat de controlar i avaluar possibles riscos fiscals, es persegueix cada any la millora de les labors de planificació i selecció d´actuacions de control i de les anàlisis de riscos que es detecten respecte dels obligats tributaris.
En relació amb les actuacions de comprovació als grups multinacionals, grans empreses i grups fiscals, la AEAT continuarà vetllant per l´aplicació efectiva de les mesures anti elusives del Projecte BEPS. D´aquesta manera, es continuaran realitzant comprovacions dels preus de transferència en grups multinacionals, amb especial atenció a les reestructuracions empresarials, la valoració de transmissions o la cessió intragrupo de diferents actius.
Quant a l´anàlisi patrimonial i societària, seran objecte de control aquells obligats tributaris que, residint de fet a Espanya, situen fictíciament la seva residència en altres territoris, així com aquells no nacionals que constitueixen la seva residència habitual a Espanya i continuen tributant en IRNR per la seva renda generada a Espanya. Així mateix, en coordinació amb les administracions autonòmiques, es comprovarà la simulació de residències fiscals per a aprofitar-se de la menor tributació en algunes CCAA.
En relació amb l´ocultació d´activitats empresarials o professionals i ús abusiu de societats, l´Agència Tributària mantindrà, al llarg de 2024, donarà una especial atenció a les societats controlades per una persona o grup familiar amb la finalitat d´avaluar de mode conjunt la seva operativa, i evitar irregularitats fiscals com la minoració improcedent de la correcta tributació de l´activitat desenvolupada o la translació de bases imposables cap a entitats jurídiques sotmeses a menors tipus impositius.
Altres actuacions que es duran a terme en 2024
Més enllà de les actuacions de persecució del frau fiscal, l´Agència Tributària se centrarà com cada any en la implementació de mecanismes per a millorar el compliment, com poden ser les tradicionals cartes d´avís o la millora d´eines d´assistència al contribuent.
Simplificació del llenguatge
Després d´impulsar en 2023 la simplificació del llenguatge dels documents utilitzats amb major freqüència en la seva relació amb el contribuent, l´Agència també continuarà en aquesta línia amb altres documents, com els acords d´ajornament i les provisions de constrenyiment.