Escrito por Josep Patau
El Impuesto sobre Sociedades (IS) es un tributo de carácter directo y personal que grava los beneficios obtenidos por las sociedades y demás entidades jurídicas residentes en territorio español. Se aplica sobre la base imponible, que se determina a partir del resultado contable ajustado conforme a la normativa fiscal. Este impuesto se declara anualmente mediante el modelo 200 y, en su caso, pagos fraccionados a través del modelo 202.
Para el ejercicio fiscal 2025, el IS presenta una estructura de tipos impositivos que combina el tipo general con regímenes especiales y reducidos, adaptados a la naturaleza y actividad de cada entidad. El tipo general, aplicable por defecto a la mayoría de las sociedades mercantiles, se mantiene en el 25 %, siendo la referencia para entidades no acogidas a regímenes especiales ni sujetas a limitaciones específicas.
Una de las novedades destacables para 2025 es la introducción de un tipo reducido escalonado para entidades cuyo Importe Neto de la Cifra de Negocios (INCN) en el ejercicio anterior sea inferior a 1.000.000 €. Estas sociedades podrán aplicar un tipo del 21 % sobre los primeros 50.000 € de base imponible y un 22 % sobre el resto, lo que supone un alivio fiscal significativo para pymes con rentabilidad moderada.
Las sociedades de nueva creación, que inicien una actividad económica real y no deriven de operaciones de reestructuración, disfrutan de un tipo especial del 15 % durante los dos primeros ejercicios con base imponible positiva, fomentando así el emprendimiento empresarial.
Por otro lado, determinadas entidades gozan de tipos especiales por su naturaleza jurídica o régimen fiscal: las entidades sin fines lucrativos acogidas a la Ley 49/2002 tributan al 10 %, mientras que las cooperativas fiscalmente protegidas lo hacen al 20 %.
En definitiva, el sistema de tipos del IS en 2025 mantiene la progresividad y neutralidad, incentivando a las pequeñas empresas mediante tipos reducidos, sin renunciar a una presión fiscal adecuada sobre grandes empresas y sectores estratégicos.