Escrit per Josep Patau
L’impost sobre societats (IS) és un tribut de caràcter directe i personal que grava els beneficis obtinguts per les societats i altres entitats jurídiques residents en territori espanyol. S’aplica sobre la base imposable, que es determina a partir del resultat comptable ajustat d’acord amb la normativa fiscal. Aquest impost es declara anualment mitjançant el model 200 i, si escau, pagaments fraccionats a través del model 202.
Per a l’exercici fiscal 2025, l’IS presenta una estructura de tipus impositius que combina el tipus general amb règims especials i reduïts, adaptats a la naturalesa i l’activitat de cada entitat. El tipus general, aplicable per defecte a la majoria de les societats mercantils, es manté en el 25%, i és la referència per a entitats no acollides a règims especials ni subjectes a limitacions específiques.
Una de les novetats destacables per al 2025 és la introducció d’un tipus reduït esglaonat per a entitats l’import net de la Xifra de Negocis (INCN) de l’exercici anterior sigui inferior a 1.000.000€. Aquestes societats podran aplicar un tipus del 21% sobre els primers 50.000€ de base imposable i un 22% sobre la resta, fet que suposa un alleugeriment fiscal significatiu per a pimes amb rendibilitat moderada.
Les societats de nova creació, que iniciïn una activitat econòmica real i no derivin d’operacions de reestructuració, gaudeixen d’un tipus especial del 15% durant els dos primers exercicis amb base imposable positiva i fomenten així l’emprenedoria empresarial.
D’altra banda, determinades entitats tenen tipus especials per la seva naturalesa jurídica o règim fiscal: les entitats sense fins lucratius acollides a la Llei 49/2002 tributen al 10%, mentre que les cooperatives fiscalment protegides ho fan al 20%.
En definitiva, el sistema de tipus de l’IS el 2025 manté la progressivitat i la neutralitat, incentivant les petites empreses mitjançant tipus reduïts, sense renunciar a una pressió fiscal adequada sobre grans empreses i sectors estratègics.