Escrit per Josep Patau
Els autònoms que tributen sota el règim especial simplificat d´IVA tenir en 2019 motius per preocupar-se. Hisenda ha comunicat que a partir del proper exercici, el límit per a poder tributar per aquest règim baixarà dels 250.000 euros màxims de facturació anual als 150.000 euros.
El motiu? Dotar l´AEAT d´un nou instrument per lluitar contra l´evasió fiscal. Amb l´actualització de la normativa, milers d´empreses que fins ara tributaven sota aquest sistema, hauran de passar a fer-ho sota el règim general.
Límit a 150.000 euros en la tributació per mòduls
El límit per a tributar pel règim d´estimació objectiva l´any que ve baixa dels 250.000 euros actuals per volum d´ingressos a 150.000 i dels 125.000 euros vigents en concepte de facturació als 75.000 en l´exercici de l´any immediatament anterior.
El canvi ja s´anuncia a la pàgina web d´Hisenda i inclou data d´aplicació. A partir l´1 de gener de 2019 molts autònoms podrien passar de tributar pel règim d´estimació objectiva a fer-ho pel de estimació directa.
Recordem que en aquest sistema el pagament a Hisenda no depèn dels ingressos i despeses reals sinó que el rendiment es calcula atenent els indicadors de mòduls fixats per Hisenda amb els elements del negoci (activitat econòmica, superfície del boja, plantilla, despeses de consum …). D´aquesta manera el contribuent autònom paga una quantitat fixa anual en concepte d´IVA en el que es coneix com règim simplificat d´IVA.
Qui ha de fer la tributació per mòduls o estimació objectiva
A la fi de 2017 el Govern prorrogava els límits transitoris de 2017 també a l´any 2018, mantenint així el sistema de tributació i eludint la reducció dels límits que indicava la reforma fiscal en el seu objectiu d´endurir els requisits per a romandre en aquest règim. En 2017 i 2018 els requisits són:
a) Autònoms l´activitat s´inclou en l´Ordre Ministerial que regula aquest règim (detallades en el següent punt d´aquest article).
b) No superar els límits establerts en aquesta Ordre per a cada activitat:
– Volum d´ingressos: que no superi el 2017 els 250.000 euros anuals. Finalment no s´ha posat en marxa el límit transitori previst entre els 450.000 euros anuals vigents anteriorment i el límit de 150.000 euros anuals (200.000 en el cas de l´activitats agrícoles, forestals i ramaderes) que entrava en vigor el 2018, quan havia de tenir ple efecte la reforma fiscal, el que anava a contribuir a reduir el nombre d´autònoms que cotitzen en mòduls. Finalment es flexibilitza el sistema en aquest 2018.
– Facturació a empreses i professionals: no poden seguir en mòduls aquells autònoms obligats a expedir factures a clients que siguin empreses i professionals, si l´any anterior han tingut rendiments superiors a 125.000 euros anuals. El límit esperat el 2018, establert en la reforma fiscal era de 75.000 euros però finalment es manté el límit de 2017, que era de 125.000 euros anuals.
– Volum de compres: sense incloure inversions, el límit s´estableix de forma transitòria en 2017 a 250.000 euros, una xifra que es manté també en 2018. Abans d´aquesta pròrroga la Reforma Fiscal incloïa una reducció del límit a 150.000 euros. En el cas d´obres o serveis subcontractats, l´import d´estos es té en compte per al càlcul d´aquest límit.
– No haver renunciat ni estar exclòs del règim simplificat de l´IVA o de l´especial de l´agricultura.
– No realitzar altres activitats que tributen en estimació directa.
Activitats compreses en l´ordre de mòduls
– Agricultura i ramaderia: la majoria d´activitats agrícoles i ramaderes. S´aplica un llindar d´exclusió de 250.000 euros, sense veure afectades per la destinació final de la facturació. Tenen un sistema de càlcul especial, que no s´inclou en el programa de mòduls d´Hisenda.
– Pesca: producció de musclo en musclera.
– Comerç minorista: tot el sector, incloent quioscos de premsa, tallers de reparació de vehicles i altres tallers de reparacions.
– Hostaleria: restaurants, cafeteries, bars, gelateries, hostals, pensions i fondes.
– Transport: de viatgers, mercaderies i taxis. En transport de mercaderies per carretera i serveis de mudances, el nombre màxim de vehicles en 2016 baixa de 5 a 4, en qualsevol dia de l´any.
– Altres serveis: perruqueries, salons de bellesa, autoescoles, mudances, tintoreries i fotocòpies.
– Indústria panificadora: activitats relacionades amb la fabricació de pa i brioixeria o masses fregides.
– Construcció: obra, fusteria, serralleria, lampisteria o pintura. No obstant això, les activitats obligades a retenir l´1% (divisió 5 de l´IAE) estan excloses del sistema de mòduls des 2016.
Fins fa dos anys també podien cotitzar en mòduls altres activitats industrials com ara tancaments metàl·lics, confecció o mobles de fusta, corresponents a les divisions 3 i 4 de l´IAE.
Quant es paga en la tributació per mòduls?
Es determina el rendiment net en base a uns paràmetres objectius o mòduls fixats per Hisenda per a cada activitat (nombre de treballadors, personal no assalariat, potència elèctrica instal·lada, superfície del local) als quals s´apliquen uns coeficients de minoració (per incentius a l´ocupació ia la inversió) i una sèrie d´índexs correctors (població del municipi, durada de la temporada de l´activitat, noves activitats (20% per al primer any, 10% per al segon) i excés sobre determinats límits).
En la modalitat d´estimació objectiva es poden deduir les amortitzacions de l´immobilitzat. A més, les activitats agrícoles i ramaderes preveuen deduccions pel cost d´adquisició del gasoil. També es poden incloure les despeses excepcionals (incendi, robatori) degudament notificats.
El càlcul del rendiment net es realitza en funció de mòduls que hagis emprat al llarg de l´any (metres quadrats del local, personal contractat, potència elèctrica contractada …)