Escrit per Josep Patau
La presentació de l’impost sobre societats no consisteix únicament a traslladar el resultat comptable de l’empresa al model fiscal. Tot i que la comptabilitat és el punt de partida, la normativa de l’impost obliga a revisar determinades despeses, ingressos, diferències temporals i beneficis fiscals abans de calcular la base imposable final.
Per aquest motiu, des de Patau Gabinet Econòmic, SLP recomanem revisar amb calma els ajustos fiscals principals abans de presentar l’impost. Una bona revisió pot evitar errors, reduir riscos davant d’una comprovació i, en alguns casos, optimitzar correctament la tributació de la societat.
A continuació, repassem 10 punts clau:
- Despeses no deduïbles
No totes les despeses comptabilitzades són fiscalment deduïbles. Convé revisar sancions, multes, recàrrecs, donatius, liberalitats o despeses que no estiguin suficientment justificades. Que una despesa estigui comptabilitzada no significa automàticament que sigui acceptada fiscalment.
- Amortitzacions
L’amortització comptable s’ha de comparar amb els límits fiscals permesos. És important revisar si els coeficients aplicats són correctes, si hi ha elements totalment amortitzats o si l’empresa pot aplicar algun incentiu fiscal, com ara llibertat d’amortització o amortització accelerada en determinats casos.
- Deterioraments i provisions
Determinats deterioraments comptables no són deduïbles fiscalment o només ho són quan es compleixen requisits concrets. Això afecta, per exemple, deterioraments de crèdits de clients, existències, participacions o provisions per responsabilitats futures.
- Operacions vinculades
Les operacions entre socis, administradors, societats del grup o persones vinculades s’han de valorar a preu de mercat. És recomanable revisar préstecs, lloguers, serveis professionals, retribucions i qualsevol operació feta amb parts vinculades.
- Despeses financeres
Els interessos de préstecs i altres despeses financeres poden estar sotmesos a límits fiscals. A més, en operacions amb socis o empreses vinculades, cal verificar que hi ha contracte, meritació d’interessos i condicions raonables de mercat.
- Compensació de bases imposables negatives
Si la societat té pèrdues fiscals d’exercicis anteriors, les pot compensar, però s’han de revisar els imports pendents, els límits aplicables i la documentació correcta del seu origen. No n’hi ha prou de saber que hi va haver pèrdues: cal tenir-les ben justificades.
- Reserva de capitalització
La reserva de capitalització permet reduir la base imposable si s’incrementen els fons propis i es compleixen els requisits legals. És un dels ajustaments més rellevants, però requereix calcular correctament l’increment de fons propis i dotar-ne la reserva corresponent.
- Diferències entre comptabilitat i fiscalitat
Alguns ingressos o despeses s’imputen comptablement en un exercici, però fiscalment en poden correspondre a un altre. Aquestes diferències temporànies s’han de controlar bé, perquè normalment generen ajustaments en un exercici i reversió en exercicis posteriors.
- Deduccions i bonificacions
Abans de tancar la declaració, cal revisar si l’empresa pot aplicar deduccions per R+D+i, creació d’ocupació, donacions, produccions audiovisuals, doble imposició o altres incentius. Moltes vegades no s’apliquen per desconeixement ni per manca de documentació.
- Tipus impositiu aplicable
No totes les societats tributen necessàriament al mateix tipus. Cal comprovar si correspon el tipus general, el tipus reduït per a entitats de nova creació, l’aplicable a entitats de dimensió reduïda o els tipus específics previstos per a determinats casos.
Conclusió
L’impost sobre societats exigeix alguna cosa més que presentar un model: requereix revisar la coherència entre comptabilitat i fiscalitat. Cada ajustament pot tenir un impacte directe a la quota a pagar, a la possibilitat d’aplicar beneficis fiscals i a la seguretat jurídica de l’empresa.
A Patau Gabinet Econòmic, SLP ajudem les empreses a preparar i revisar el seu impost sobre societats amb rigor, criteri professional i una visió pràctica. Perquè una declaració ben preparada no només compleix Hisenda: també aporta tranquil·litat.