Escrit per Josep Patau
Quan una persona física ven la imatge, Hisenda presumeix per defecte que ha de tributar per I.R.P.F. (art. 17 i 95 de la LIRPF), ja que és una renda del treball o una activitat professional personalíssima.
Tot i això, l’activitat pot organitzar-se vàlidament a través d’una societat mercantil, sempre que parlem d’una estructura real amb una activitat empresarial real, i que es compleixin unes condicions; que anomenarem essencials per evitar riscos fiscals:
- Contracte de cessió de drets d’imatge entre la persona física i la societat
- Ha d’estar escrit, formalitzat i signat.
- Cal establir una remuneració a preu de mercat per la cessió.
- Aquesta remuneració ha de tributar a IRPF com a rendiment d’activitats econòmiques o del treball: per exemple, nòmina.
- La societat ha de tenir mitjans i assumir riscos reals
- Personal contractat.
- Serveis addicionals a tercers: no tot l’ingrés prové de la venda de la imatge.
- Oficina, equip, despeses recurrents.
- Serveis addicionals prestats a tercers.
- Inversió publicitària, branding, etc.
Què s’entén per riscos reals?
Assumeix costos fixos i responsabilitats
- Paga de lloguer d’oficina, sous, proveïdors.
- Té empleats o col·laboradors amb nòmina o autònoms.
- Assumeix despeses de producció, màrqueting, distribució…
Corre riscos econòmics
- Pot obtenir pèrdues.
- Depèn dels ingressos per sobreviure.
- Té clients propis, facturació real, impagaments possibles.
Té autonomia en la gestió
- Pren decisions de negoci.
- Signa contractes amb tercers (no només canalitza els del soci).
- Contracta assegurances, serveis, fins i tot sense intervenció directa del soci.
- Risc si no es compleixen aquestes condicions
Si Hisenda interpreta que la societat és una societat interposada, aplicarà:
- Requalificació de l’ingrés a la persona física.
- Regularització d’IRPF (amb tipus del 30% al 47%).
- Possible sanció i interessos (art. 15 LGT – conflicte a l’aplicació de la norma).
- Hisenda interpreta que simules una activitat per pagar menys impostos.